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こんにちは！

経営コンサルタント・税理士の森です。

設備投資を行った際に、早期に減価償却費を計上できる特別償却という税制優遇制度があります。

この特別償却は、多額の減価償却費を前倒しで計上できるため、税金の繰延効果があるのですが、使い方を間違えて今うと決算書の内容が悪くなってしまいます。

例えば、1,000万円の機械設備を購入して全額特別償却を行うと、一気に1,000万円の経費が計上される事になります。

その結果、損益計算書の利益は大幅に減少するか場合によっては赤字転落し、貸借対照表上も純資産が大きく減少し債務超過に転落する可能性もあります。

見かけ上、決算書内容が悪化した結果銀行の格付けが下がり、融資を受けられなくなる可能性が出てきます。

そんな特別償却によって決算書を棄損してしまう対策として、下記2つがあります。

１、減価償却費を特別損失に計上する

特別償却費1,000万円を特別損失に計上する事によって、銀行格付けにおいて重要な営業利益・経常利益が減少しなくなります。損益計算書も一過性の損失である事がハッキリわかるので、銀行にも説明しやすくなることでしょう。

２、準備金方式を適用

特別償却費を経費計上せず、貸借対照表に積立金として計上する方法です。

細かい話は割愛させて頂きますが、結論としては特別償却費が決算書上は経費計上されないので、決算書が棄損するのを防いでくれます。

（ご参考）

特別償却準備金は貸借対照表の純資産の部、株主資産の中の利益剰余金のうち「その他利益剰余金」に区分されます。その他利益剰余金は利益剰余金のうち利益準備金以外のものを指し、さらに任意積立金と繰越利益剰余金に分けられます。

このうち任意積立金は企業が一定の目的を持って積み立てるものです。特別償却準備金はこの任意積立金の一種として処理されます。

特別償却準備金とは？メリットから仕訳方式まで解説！ | クラウド会計ソフト マネーフォワード (moneyforward.com)

税制面のみではなく、銀行格付けへの影響等も勘案して、特別償却を活用していきましょう。

ご閲覧ありがとうございました！

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